Хитрые расходы на УСН: уменьшаем облагаемую базу вместе с Бертой Сергеевной
С чего началось
Всем привет! Думала не вернусь к вам до июля, пока не сдам отчеты (как помните, я еще на испытательном сроке). Но нет сил молчать. Я уже сталкивалась с тем, что директор — крутой управленец, но в бухгалтерии способность четко мыслить его покидает:
В смысле эту покупку нельзя принять в расход? Вот же товарный чек, аж с печатью и авансовый отчет. Ну и пусть на диван, я ж почти ночую на работе.
Из нескольких организаций, которыми я занимаюсь на новой работе, основная на ОСНО и парочка на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы сейчас достаточно большие, а вот расходов не так много и директор попросил найти возможности эти расходы нарастить.
Пришлось заняться анализом расходов, на работе времени из-за текучки не хватало, поэтому я брала работу на дом. Точнее работала с базой удаленно. С БухСофт это возможно благодаря тому, что бухгалтерия ведется онлайн.
БухСофт — онлайн бухгалтерия для малого бизнеса, всегда и везде доступна бухгалтеру и руководителю. Даже на расстоянии можно контролировать работу подчиненных и отправлять отчетность.
Первоначальные выводы были неутешительные — оптимизация если и будет, то незначительная. О чем я шефу и сообщила.
« А вот предыдущий бухгалтер уменьшала », — заявил мне начальник. Согласна, только коллега работала временно и ей было по большому счету все равно, что включить в расходы — реальные затраты или покупку стереосистемы для шефа.
Мне же (надеюсь) работать тут долго А значит и учет должен вестись так, чтобы ФНС не могла ни к чему прицепиться.
Я решила поглубже погрузиться в вопросы с расходами на УСН с учетом специфики работы. И вот что я выяснила.
Оптимизировать можно не только расходы
В моем случае учредителей два и директор владеет только 25%, так что все его взносы попадают под налогообложение.
Решение: пусть помощь «вносит» второй участник. Им достаточно договориться об условиях между собой. Например в будущем непропорционально долям распределить дивиденды.
Насчет дивидендов я решила заранее проконсультироваться с экспертами поддержки БухСофт. Они помогают не только в бухгалтерском и налоговом учете, но и по юридическим вопросам. Они подтвердили — раз в уставе есть возможность распределять дивиденды не по долям, то так можно. Ну вот — одно решение есть.
В июне планируется поступление оплат от клиентов на 1 000 000 в качестве аванса за товар. При этом сам товар будет оплачен нами сейчас, но поставлен только в августе. Если аванс придет в июне, то и налог за полугодие с этой суммы придется заплатить уже до 25 июля.
С одной стороны — отказываться от аванса не хочется, с другой — переплачивать налог тоже. Есть два варианта:
Минусы : после того, как будет подана декларация по УСН за год, ФНС насчитает пени за просрочку платежа и также может выставить требование об уплате авансового платежа — такая практика есть.
2.Для рисковых — попросить покупателя перечислить деньги чуть позже — в начале июля. Плюсы — необходимость платить налог переносится уже на следующий отчетный период, а там появятся расходы, которые значительно уменьшают облагаемую базу. Минус — покупатель может передумать, пока мы тут крутим свои схемы. Потерять миллион? Вряд ли шеф скажет мне « спасибо », скорее » неси трудовую, твой испытательный срок окончен «.
Еще один момент, который важен для УСН — НДС. Да, не удивляйтесь, я не ошиблась. Покупатели иногда просят выставить документы с НДС даже упрощенца. И у нас такие есть. Причем это — анекдот. НДС мы крутим сверху на обычную цену, в результате выгоды покупателю ноль, зато с НДС :), кто-то у них явно не умеет пользоваться калькулятором.
У нас же появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и сдать декларацию. Причем только в электронном виде. Даже если операция разовая.
Вести учет по разным системам налогообложения и сформировать декларацию по НДС на УСН легко с БухСофт. Лучший помощник малого бизнеса. Ведите учет, отправляйте и получайте электронные документы через ЭДО и сдавайте отчетность в ФНС — все самое нужное в одном сервис.
Приходите на юбилейную Конференцию БухСофт! Чиновники и эксперты по налогам и бухучету расскажут о главных изменениях в работе бухгалтера и предпринимателя. Формат участия — онлайн!
Чек-лист в работе с расходами на УСН
Конечно главное правило — все расходы должны быть задокументированы, причем документы оформлены как положено и в полном объеме. Разбираться — можно их провести или нет — это потом.
Обычно же все наоборот. Сначала директор что-то покупает, а потом бухгалтер разбирается — чего не хватает в документах.
Есть и еще несколько важных моментов, на которые ни рядовые сотрудники, ни руководитель часто не обращают внимание:
Я сейчас настраиваю руководителя, что любые разовые работы должны выполняться самозанятыми. Это тоже хороший способ вывести из тени расходы (да, в тени не только доходы прячутся).
Во-первых, так мы получим официальное подтверждение по затратам и сможем их списать, во-вторых, сэкономим на взносах, их при расчетах с самозанятыми нет в отличие от оплат обыным физлицам.
Конкуренция у самозанятых сейчас сильная. В крайнем случае надо заключать договор с физлицом (но там НДФЛ и взносы).
С учетом любых расчетов с «физиками» проблем не будет — в БухСофт все есть. Даже прием на работу сотрудника можно сделать, сформировав сразу весь пакет документов, что говорить о самозанятых.
Как увеличить расходы на УСН
Несколько лайфхаков по отражению расходов и выработке тактики по их защите перед ФНС.
Для создания нормальных условий труда работодатель может обеспечивать сотрудников различными полезными вещами. Например:
За что мне нравится новый офис — у нас все есть. Зона кухни с кофеваркой, чайником, микроволновкой и холодильником, несколько кулеров, в магазинах они тоже стоят — для клиентов и для персонала. В такую жару, как сейчас здорово, что можно выпить холодной воды или съесть прохладных фруктов. Правда виноград с апельсинами не покупают, но я все своё ношу с собой 😉
Я заметила, что хоть и покупались эти вещи официально, у поставщика, который возит в офис канцелярию, а мелкую технику мы брали из своих запасов (из того, что продаем в магазине), но бухгалтер явно опасалась их включать в расходы — в бухучете они прошли, а вот в НУ нет.
В этом году меняли чайник, покупали сменные фильтры для кофеварки и всякие чистящие средства тоже. И опять их не проводили в расходах. Я решила исправить эту несправедливость.
Что касается чистящих средств — несмотря на то, что прямо такие затраты в НК также не указаны, но их можно отнести к материальным расходам. Это подтверждают и сами налоговики. Вот и Минфин давал подобные разъяснения (см. Письмо Минфина России от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).
Также можно обосновать и покупку бытовой техники. При этом дополнительными аргументами станут:
У нас офис расположен не то чтобы в промзоне, но в отдалении от оживленных улиц (офисы в центре Москвы сами понимаете — слишком дороги), так что необходимость организации кухни вполне обоснована. К тому же в пиковое время менеджеры могут работать сменами не по 8, а по 12 часов, переходя на другой режим работы — это, например, периоды активных распродаж или новогодних праздников.
Сложности с налоговым учетом? Эксперты БухСофт на связи 24/7 — не только проведут устную консультацию, но и подключатся удаленно, чтобы помочь провести операции в БухСофт Онлайн.
Чаще всего в офисе это — заправка картриджей для МФУ или принтеров. И их вы в статье 346.16 не найдете. Но и тут выручат материальные расходы — к ним относятся в т.ч. расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств.
Обратите внимание — по сложившейся практике и разъяснениям Минфина не имеет значение фактически — относится устройство к ОС или нет (МФУ может стоить и 5000 рублей), все равно расходы на обслуживание офисной техники можно принять к расходам.
Раз уж коснулись этой темы. Сейчас продвижение в социальных сетях и интернете вообще необходимая часть работы практически любой компании. Я конечно не у сетевых магнатов работаю, но недавно директор предложил начать рекламироваться в инстаграме и завести уже группу в ВК (до этого был только сайт с интернет магазином).
Принять расходы на продвижению и рекламу в соцсетях на УСН принять можно. В письме Минфина России от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939 ведомство подтвердило эту позицию.
Какие расходы не получится учесть
Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.
Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.
Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.
Подводим итоги
В процессе поиска ответов на свои вопросы я постоянно просила помощи у экспертов БухСофт, они здорово помогли мне с нормативкой.
Тут сразу два плюса — меня точно консультируют профессионалы и эта услуга входит в стоимость обслуживания сервиса БухСофт Онлайн, поэтому проблем с принятием в расходы оплаты таких консультаций точно не будет.
Итак, главные принципы для расходов на УСН:
И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела.
Поделитесь — как вы боретесь с нерадивыми сотрудниками, есть ли у вас на работе Васи, переживаете ли сейчас из-за вакцинации для работников торговли (я как пройду этот квест на работе обязательно расскажу)?
Сериал про бухгалтера Берту Сергеевну:
Подписывайтесь на блог БухСофт, чтобы не пропустить ни одной.
Каков порядок признания расходов при УСН 6 процентов?
Чем отличаются разные объекты обложения упрощенным налогом
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, при переходе на упрощенку или до окончания очередного налогового периода налогоплательщик имеет возможность выбрать один из двух объектов обложения: «доходы» и «доходы минус расходы».
Приведем их основные различия:
УСН «доходы за вычетом расходов»
Ставка налога (в общем случае)
Сумма доходов, определенная согласно ст. 346.15 НК РФ
Из доходов вычитаются расходы, рассчитанные в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
РАЗЪЯСНЕНИЯ от экспертов КонсультантПлюс:
УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если у вас небольшие расходы. Тогда вы будете платить меньшую сумму налога и будет проще вести учет, чем при объекте «доходы минус расходы». Доходы надо определять по правилам налога на прибыль. В общем случае они облагаются по ставке 6%, но в регионах могут быть пониженные ставки. Начиная с 1 января 2021 г. для ряда случаев предусмотрена ставка 8%. Как применять УСН с объектом «доходы», детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% почитайте в этом материале.
Отражая издержки при любом объекте упрощенки, необходимо помнить, что доходы и расходы упрощенцев фиксируются в налоговом учете кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, необходимо соблюсти общие правила признания расходов (ст. 252 НК РФ): они должны быть экономически целесообразны и подтверждены первичкой.
Сложность учета при УСН 15% заключается в том, что возможность включения расходов в налогооблагаемую базу ограничена так называемым жестким списком. С этой точки зрения учет по объекту «Доходы» технически гораздо проще. Некоторые виды расходов при УСН 6% также подлежат налоговому учету, уменьшая при этом не базу, а уже рассчитанный налог.
Расходы, уменьшающие сумму налога по УСН 6%
Снизить налог на УСН-доходы можно за счет тех расходов, что указаны в ст. 346.21 НК РФ. К таковым, в частности, относят:
За счет указанных расходов и авансы по УСН, и упрощенный годовой налог можно уменьшить максимально на 50%. Такие затраты отражаются в разделах 2.1.1 (стр. 140–143 для страхвзносов) и 2.1.2 (стр. 160–163 для торгового сбора) декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, в соответствующем отчетном периоде согласно дате их перечисления.
Узнайте больше об УСН «доходы» в этой статье.
Учет расходов на поставщиков при УСН 6 процентов
С точки зрения налоговых целей учет расходов при УСН доходы 6% отходит на второй план, так как в КУДиР данная категория плательщиков по желанию может их не указывать. В расчете суммы упрощенного налога затраты компании, в том числе и на поставщиков, не участвуют.
Но если при налоговой проверке не будут предоставлены документы на закупку проданных товаров, их стоимость может быть квалифицирована как безвозмездно полученные товарно-материальные ценности, и расчетная сумма налога увеличится. Это может привести к доначислению упрощенного налога, оплате штрафа (20% от суммы недоплаты, но минимум 40 000 руб.) и начислению пеней (ст. 120 НК РФ).
Кроме налоговой инспекции, документы от поставщиков могут также заинтересовать правоохранительные органы с целью подтверждения права владения теми или иными ценностями, а также клиентов компании для выполнения гарантийных обязательств и подтверждения качества продукции.
С точки же зрения бухгалтерских и управленческих целей отсутствие актуального учета расчетов с поставщиками в принципе является невозможным, так как это моментально сведет на нет систему расчета валовой и чистой прибыли.
Нужно ли вести учет расходов при УСН 6%
Если для юрлиц законодательно регламентирована обязанность ведения и налогового учета, и бухучета, то ИП обязаны вести лишь налоговый (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ). Но существуют и операции, по которым закон требует документального оформления вне зависимости от организационно-правовой формы.
Так, в п. 4 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено сохранение порядка предоставления статистической отчетности и ведения кассовых операций для упрощенцев. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ приведены ситуации, в которых упрощенец не освобождается от некоторых налогов:
В таких случаях налогоплательщик обязан вести документально подтвержденный учет как доходов, так и расходов.
Кроме вышеприведенных ситуаций тщательное ведение расходов при УСН 6% может быть полезным при переходе на ОСНО, реорганизации предприятия, его ликвидации, смене учредителя и других правовых действиях, требующих точных и актуальных данных о состоянии хозяйственной деятельности.
Ведение книги доходов и расходов при УСН 6% (КУДиР)
Обязанность вести КУДиР предусмотрена для всех без исключения плательщиков-упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма регламентирована приказом Минфина РФ «Об утверждении форм КУДиР организаций и ИП на УСН, КУДиР ИП на ПСН и Порядков их заполнения» от 22.10.2012 № 135Н (далее — Порядок заполнения КУДиР).
Порядком регламентировано различное оформление КУДиР в зависимости от выбранного объекта обложения. Так, плательщикам УСН 6% разрешается в разделе I заполнять графу 5 «Расходы» по своему усмотрению с оговоркой, что эти суммы должны быть связаны с получением доходов по УСН. При этом п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР обязывает в данной графе отражать:
Справочную часть раздела I, а также разделы II и III упрощенцы 6% не заполняют. Но для целей налогообложения они должны оформить раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму налога». В нем необходимо по отдельности отразить каждый документ, сумма которого уменьшает налог к уплате, а также итоговую расчетную сумму расходов.
Итоги
Мы рекомендуем вести учет расходов при УСН «Доходы» вне зависимости от их отражения в КУДиР, так как:
Применение УСН 6% значительно упрощает документооборот на предприятии, а возможность уменьшить налог на социальные выплаты позволяет сэкономить до 50% от его суммы.
Как правильно учитывать расходы на УСН: ключевые правила и нюансы
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
Про учет расходов на основные средства, оплату труда работников, услуг банков, связи, покупку земли, вывоз мусора, уплату членских взносов и входящего НДС
4 основных правила признания расходов при УСН
Эти условия должны выполняться одновременно.
Таблица признания при УСН отдельных видов расходов
В конце статьи есть шпаргалка
К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:
В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:
Условия и порядок признания расходов на приобретение (создание) ОС
В налоговом учете упрощенцы не начисляют амортизацию.
Порядок учета и отнесения на расходы зависит от того, когда ОС приобрели и ввели в эксплуатацию.
| До перехода на УСН | В период применения УСН | |||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Принимаются к учету по остаточной стоимости, сформированной на момент перехода на УСН по правилам главы 25 НК РФ | Принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Т.к. упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то при приобретении ОС предъявленные продавцами суммы НДС (или НДС, уплаченный при ввозе) учитываются в стоимости ОС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) | |||||||||||
| Включаются в расходы на оплату труда затраты (ст. 255 НК РФ) | Не являются расходами на оплату труда затраты (ст. 270 НК РФ) |
|---|---|
| Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам | Суммы начисленных дивидендов и другие выплаты, произведенные из средств, оставшихся после налогообложения |
| Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии (за производственные результаты) и надбавки | Вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам, помимо выплачиваемых по трудовым договорам |
| Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством | Премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений |
| Возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья (в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда) | Оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях |
| Другие | Материальная помощь |
| Другие |
Дата признания в расходах — в момент фактической оплаты. Расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на одну из дат:
Отдельной суммой в КУДиР отражаются удержания из заработной платы, например НДФЛ, удержания алиментов и т.д.).
Удержания отражаются в КУДиР отдельно от суммы выплаченной заработной платы по каждой операции удержания:
Первичные документы, подтверждающие расход:
Организации и ИП, применяющие УСН, выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ при выплате сотрудникам вознаграждений за работу. Как налоговые агенты упрощенцы обязаны:
На сумму начисленной и выплаченной каждому сотруднику заработной платы упрощенец начисляет и уплачивает за счет собственных средств страховые взносы на обязательное социальное страхование. Эти суммы включаются в расходы при расчете налога при УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В конце статьи есть шпаргалка
Рекламные расходы
Определение рекламы дается в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (п. 1 ст. 3). Условия признания информации рекламой (должны выполняться одновременно):
Не является рекламой:
Порядок признания расходов на рекламу:
Дата отнесения на расходы — дата фактической оплаты рекламных затрат.
Признание в расходах сумм входящего НДС
Налогоплательщики налога при УСН не признаются плательщиками НДС. Поэтому в состав расходов включаются суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, в сумме которых выделен отдельной строкой НДС (пп. 8 п. 1. ст. 346.16 НК РФ).
Уплаченные налогоплательщиком суммы НДС являются самостоятельным видом расходов и учитываются отдельно от основной операции.
По товарам, приобретенным для последующей реализации, в расходы включается только сумма НДС, которая приходится на товары, включаемые в состав расходов в момент их реализации. Налогоплательщик вправе включить в расходы товары, которые ранее были приобретены для последующей перепродажи только в сумме, соответствующей реализованным товарам (ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 21.04.2020 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036).
Исключение — приобретение ОС и НМА: входной НДС включается в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
В Книге учета доходов и расходов сумма НДС отражается отдельной строкой в расходах.
Расходы по кредитам (займам)
В расходы не включается сумма выданного займа, а также сумма, которая возвращается кредитору в счет погашения основного долга, т.к. в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой вид расхода не поименован.
Расходы на покупные товары
Учесть в расходах стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, можно только при соблюдении условий:
Налогоплательщик должен самостоятельно определить методику списания стоимости товаров на расходы и закрепить выбранный порядок в учетной политике в целях налогообложения. Списывать на расходы стоимость товаров можно одним из следующих методов (пп. 2 п. 2 ст. 346.17):
Метод оценки можно устанавливать по группам товаров.
Отдельно от стоимости товаров учитывается входной НДС, а также расходы, которые связаны с покупкой и перепродажей товара и не включены в его стоимость.
В соответствии с учетной политикой ряд расходов можно отнести к другой группе расходов, например, к материальным расходам можно отнести затраты по транспортировке товаров.
Другие расходы при УСН
Услуги банков
Основанием для отнесения услуг банков в расходы являются пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
В расходах можно учесть оплату тех услуг банка, которые есть в перечне, установленном в Законе № 395-1. Например, в расходы можно отнести:
Дата проведения расходов — день оплаты банковских услуг (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы на услуги связи
При УСН можно учесть расходы (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
Расходы на вывоз мусора
Налогоплательщики УСН вправе учесть в расходах только затраты на вывоз твердых бытовых отходов (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вывоз другого вида мусора относить на расходы рискованно.
Расходы на покупку земли
Признание в расходах зависит от того, на какие цели приобретен земельный участок.
Расходы на уплату членских взносов
Упрощенцы вправе учесть членские взносы в СРО на дату их уплаты в общем порядке (пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16, п. 2
ст. 346.17 НК РФ). Членские взносы, уплаченные в иных случаях, учесть в расходах при УСН нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Уплаченные членские взносы в СРО, на которые не распространяется действие Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», учесть в расходах также нельзя.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
